Nieuwe BTW procedure 2025

Nieuwe BTW procedure 2025

Vanaf 1 januari 2025 zal de nieuwe btw-procedure in werking treden. Aanvankelijk was het de bedoeling dat deze reeds op 1 januari 2024 ingang zou vinden, Maar de inwerkingtreding werd bij Koninklijk Besluit één jaar uitgesteld.

Wij vatten hieronder de voornaamste wijzigingen voor u samen:

Voorstel tot vervangende aangifte

Wanneer een belastingplichtige nalaat tijdig een btw aangifte in te dienen, zal de btw-administratie naast de aanrekening van een boete ook een 'vervangende btw aangifte' opmaken. Dit gebeurt drie maanden na het verstrijken van het aangifte tijdperk. De 'vervangende btw aangifte' zal een te betalen btw bedrag vermelden gelijk aan het hoogste te betalen btw bedrag zoals blijkt uit de aangiftes van de laatste 12 maanden, voorafgaand aan het aangiftetijdperk. Er geldt steeds een minimum van 2.100 euro. De belastingplichte krijgt na ontvangst van dit voorstel nog één maand tijd om alsnog een btw aangifte in te dienen op basis van zijn boekhouding. Laat hij na dit te doen dan wordt het voorstel een definitieve aangifte die enkel nog kan aangevochten worden via een administratief beroep, of een verzoekschrift bij de rechtbank.

Dwingende antwoordtermijn vragen om inlichtingen

De termijn om te antwoorden op een vraag om inlichtingen wordt wettelijk vastgelegd. De belastingplichtige zal schriftelijk moeten antwoorden binnen een maand vanaf de derde werkdag volgend op de verzending van de vraag. De termijn wordt verkort tot 10 dagen wanneer de rechten van de Schatkist in gevaar zijn.

Afschaffing btw rekening-courant

In 2025 komt de 'btw-provisierekening' in de plaats van de rekening-courant. Het beheer van de nieuwe provisierekening gebeurt online op MyMinFin. Belastingplichtigen kunnen via dat portaal vrijwel onmiddellijk en zonder formaliteiten om een teruggave van btw-verzoeken voor een vrij te kiezen bedrag.

Teruggave van btw

Momenteel kan een verzoek tot teruggave van btw enkel nog gevraagd worden via de aangifte zelf. Deze aanvraag geldt dan voor het gehele tegoed op de btw rekening-courant. Vanaf 2025 zal de mogelijkheid tot teruggave verzoek via de aangifte enkel nog betrekking hebben op eventuele overschotten uit de aangifte zelf, en dus niet op het saldo nog niet teruggevraagde tegoeden uit vorige aangiften. De eventuele overschotten van vorige tijdperken dienen dan via MyMinfin teruggevorderd worden.

Indieningstermijn kwartaalaangever verlengd

De termijn voor kwartaalaangevers wordt verlengd. De btw kwartaal-aangifte moet voortaan uiterlijk de 25ste dag volgend op het einde van het kwartaal ingediend worden. De verschuldigde btw die voortvloeit uit een ingediende kwartaalaangifte moet vanaf 1 januari 2025 tevens ten laatste voldaan worden op de 25ste dag van de maand volgend op de periode waaropdeze aangifte betrekking heeft (voorheen de 20ste dag).

Hetzelfde geldt voor de bijzondere btw aangiftes.

Voor maandaangevers blijft de indiening- en betalingstermijn ongewijzigd op de 20e van de maand volgend op het aangiftetijdvak.

Boete bij niet betaling van de btw

De boete bij gehele of gedeeltelijke niet-betaling en niet-tijdige betaling van de belasting waarvan de opeisbaarheid blijkt uit een periodieke btw-aangifte of uit een definitieve vervangende aangifte, bepalen we voortaan als volgt:

• De opeisbaarheid van de belasting blijkt uit een tijdig ingediende periodieke btw-aangifte: 5 % van de verschuldigde belasting.

• De opeisbaarheid van de belasting blijkt uit een laattijdig ingediende btw-aangifte. Hieronder vallen ook de aangiften die worden ingediend na de kennisgeving van vervangende aangifte, maar vooraleer de vervangende aangifte definitief wordt: 10 % van de verschuldigde belasting.

• De opeisbaarheid van de belasting blijkt uit een definitief geworden vervangende aangifte: 15 % van de verschuldigde belasting.

Nalatigheidsintresten en gevolgen niet betaling btw

Elke betalingsachterstand leidt onmiddellijk tot nalatigheidsinteresten. Deze vertraging zal ook resulteren in een boete voor niet-betaling of gedeeltelijke betaling. Om u te helpen deze extra kosten te vermijden, stelt de FOD Financiën de provisierekening ter beschikking, waarop u voorafbetalingen kunt doen.

Als een periodieke btw-aangifte onbetaald blijft of als andere btw-schulden die door de FOD Financiën zijn vastgesteld niet binnen de termijn worden betaald, zal er een uitvoerbare titel worden opgesteld en aan de belastingplichtige worden meegedeeld. Als deze niet het volledige bedrag betaalt, zal de FOD Financiën invorderingsmaatregelen ondernemen. Deze maatregel vormt een belangrijke wijziging ten opzichte van de werking van de rekening-courant.

Maandelijkse teruggave

De mogelijkheid tot maandelijkse teruggave wordt veralgemeend naar alle belastingplichtingen die maandelijks btw aangiften indienen. Er is dus niet langer een vergunning nodig die onder voorwaarden kan aangevraagd worden.

Wijziging rekeningnummers

De nieuwe rekeningnummers mogen pas vanaf 1 mei 2025 worden gebruikt. Tot die datum blijven de oude rekeningnummers van toepassing.

Na 1 mei 2025 zullen betalingen die nog op de oude rekeningnummers worden gedaan, automatisch worden doorgestuurd naar het nieuwe juiste rekeningnummer.

Op rekeningnummer BE41 6792 0036 4210:

o Gebruik deze rekening voor alle betalingen om uw provisierekening te voeden.

o Doe hier de betalingen om een periodieke btw-aangifte te vereffenen vóór de wettelijke betaaldatum.

o Doe op deze rekening de betalingen om een periodieke btw-aangifte te vereffenen na de wettelijke betaaldatum, evenals de nalatigheidsinteresten en boetes voor niet-betaling of gedeeltelijke betaling, zolang er geen uitvoerbare titel is opgesteld door de FOD Financiën.

o Gebruik deze rekening voor het vereffenen van de belastingen en interesten die verschuldigd zijn op grond van een vervangende aangifte, zolang er geen uitvoerbare titel is opgesteld.

Op rekeningnummer BE42 6792 0000 0054:

o Doe hier de betalingen om een periodieke btw-aangifte of een vervangende aangifte te vereffenen zodra een uitvoerbare titel is opgesteld door de FOD Financiën.

o Gebruik deze rekening om al uw andere btw-schulden te vereffenen die door de FOD Financiën zijn vastgesteld.

Domiciliëring btw

De FOD Financiën biedt vanaf begin 2026 de mogelijkheid om de btw te betalen via domiciliëring. Dit bankmandaat kan op elk moment worden geactiveerd of geannuleerd via MyMinfin, waar u ook de aangekondigde en uitgevoerde betalingen kunt raadplegen. Alle documenten die bij uw bankmandaat horen, zijn ook direct toegankelijk in MyMinfin.